Несвоевременная постановка на учет, неуплата НДС и включение неподтвержденных расходов — типичные ошибки иностранных компаний в Беларуси, которые теперь оказались в фокусе внимания налоговых органов. МНС опубликовало свежие рекомендации для работы через постоянное представительство, где подробно описало алгоритмы действий, обязанности агентов и порядок снятия с учета. Рассказываем, на что обратить внимание, чтобы избежать штрафов.
Ключевые обязанности иностранной организации
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Беларуси через ПП (постоянное представительство), обязана:
- встать на учет в налоговых органах;
- уплачивать налоги (прибыль, НДС и др.);
- вести учет доходов/расходов;
- представлять налоговые декларации, годовую отчетность и учетную политику (до 31 марта года, следующего за отчетным);
- предоставлять перевод документов на белорусский или русский язык (с нотариальным заверением или через БелТПП, кроме отдельных случаев).
Что признается постоянным представительством?
ПП признается (ст. 180 НК РБ):
- филиал или иное постоянное место деятельности.
- Зависимый агент (организация или физлицо), действующее от имени иностранной организации и имеющее полномочия на заключение контрактов.
Сроки для работ/услуг на территории РБ:
- более 180 дней в любом 12-месячном периоде → ПП,
- строительная площадка существует более 180 дней → ПП.
Международными договорами могут быть установлены иные сроки (например, для Китая — 18 месяцев, для США — 36 месяцев).
ПП не возникает, если деятельность носит подготовительный или вспомогательный характер (хранение, закупка, сбор информации и т.д.).
Постановка на учет
Иностранная организация обязана подать заявление:
- при открытии филиала — не позднее 10 рабочих дней со дня открытия (с приложением доверенности и учредительных документов).
- При деятельности через зависимого агента — до начала деятельности.
Если организация уже имеет УНП, она направляет сообщение о новых обстоятельствах (открытие представительства, филиала, приобретение недвижимости).
Особенности уплаты налогов
НДС
- Плательщик — иностранная организация, состоящая на учете в РБ.
- Отчетный период: месяц или квартал (на выбор).
- Декларация — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Уплата — до 22-го числа.
- Электронные счета-фактуры (ЭСЧФ) обязательны.
Налог на прибыль
- Объект — валовая прибыль, полученная через ПП.
- Ставка: 20% (25% — если налоговая база превышает 25 млн BYN).
- Отчетный период — квартал.
- Декларация — до 20-го числа месяца после квартала, годовая — до 20 марта.
- Уплата: по итогам квартала — до 22-го числа, за IV квартал — двумя третями до 22 декабря с доплатой до 22 марта.
Налог на доходы (иностранные организации не через ПП)
- Иностранная организация — налоговый агент.
- Ставки: 0%, 6%, 10%, 15% (в зависимости от вида дохода).
- Декларация — до 20-го числа месяца после квартала, уплата — до 22-го числа.
Подоходный налог с физлиц
- Иностранная организация — налоговый агент для своих сотрудников.
- Ставка — 13%.
- Перечисление налога — не позднее дня выплаты дохода (или 22-го числа месяца, следующего за месяцем истечения 180-дневного срока для работ/услуг).
- Декларация налогового агента — ежеквартально до 20-го числа.
Если доходы, с которых был удержан налог на доходы, включаются в валовую прибыль, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму удержанного налога на доходы. Превышение подлежит зачету или возврату.
Типичные нарушения иностранных организаций
- Несвоевременная постановка на учет или непредставление сообщения об открытии филиала/представительства.
- Неуплата НДС и налога на прибыль при наличии ПП.
- Включение зарубежных затрат без подтверждающего заключения.
- Неверный пересчет валюты (не по курсу Нацбанка РБ).
- Неисполнение обязанностей налогового агента по подоходному налогу.
- Непредставление деклараций за 5 рабочих дней до прекращения деятельности.
Снятие с учета
Иностранная организация снимается с учета по истечении 12 месяцев после месяца представления ликвидационной декларации (при отсутствии долгов и новых обстоятельств).
Источник: Про бизнес