Белорусское законодательство позволяет до конца 2027 г. применять льготную ставку подоходного налога в размере 0% при выплате дивидендов налоговым резидентам Республики Беларусь. Ключевое условие: в течение 5 предшествующих календарных лет прибыль организации последовательно не распределялась между участниками (акционерами) — тоже резидентами Беларуси. Елизавета Ярмош, адвокат, кандидат юридических наук, разобрала, как применить льготу выгодно и без рисков от налоговой.
Адвокат, кандидат юридических наук
Основные критерии для льготы
- Получатели дивидендов должны быть налоговыми резидентами РБ. Если в компании есть и резиденты, и нерезиденты, нулевую ставку применяют только к резидентам.
- За 5 предыдущих лет в компании должна быть прибыль, но она не распределялась между участниками ни в каком виде.
Эта льгота особенно выгодна: к таким дивидендам не применяют повышенную ставку 25% на сумму свыше 350 000 BYN. Многие предприниматели ждут пятилетний срок, чтобы минимизировать налог. Однако есть риски — налоговые органы стали внимательнее проверять такие выплаты.
Ключевые риски при применении льготы
- «Подставной участник». Раньше контролирующие органы не копали, кто реальный собственник по бумагам. Теперь при нулевой ставке они могут переквалифицировать доход «подставного» участника не в дивиденды, а в другой вид (на него льгота не распространяется).
- Дробление бизнеса. Льгота сгорает даже от распределения 1 BYN за 5 лет. Если налоговая увидит признаки дробления между связанными компаниями (и прибыль делили в одной из них), льготу аннулируют.
- Изъятие прибыли через имущество или займы. Собственники ЧУП иногда выводят деньги решением об изъятии имущества или беспроцентными долгосрочными займами. В практике налоговых органов возможно доначисление налогов в связи в переквалификации хозяйственных операций.
- Дробление долей в бизнесе.
Перед выплатой дивидендов по льготной ставке проверьте не только формальные основания по НК, но и отсутствие скрытых рисков.
Источник: Про бизнес